IFRS 16 عقود الإيجار: مثال عملي بالقيود خطوة بخطوة
ألغى IFRS 16 التفرقة لدى المستأجر بين الإيجار التشغيلي والتمويلي: كل عقد إيجار يظهر في الميزانية كأصل حق استخدام مقابل التزام إيجار، مع استثناءات قصيرة الأجل ومنخفضة القيمة.
معطيات المثال
- •عقد إيجار مكتب لمدة 3 سنوات.
- •دفعة سنوية 100,000 تُسدد في نهاية كل سنة.
- •معدل الاقتراض الإضافي 10%.
- •لا توجد تكاليف مباشرة أولية ولا حوافز إيجار.
الخطوة 1: قياس التزام الإيجار
القيمة الحالية للدفعات = 100,000 × (0.9091 + 0.8264 + 0.7513) = 248,680 تقريبًا.
أصل حق الاستخدام يساوي الالتزام هنا لعدم وجود تكاليف أو حوافز إضافية.
الخطوة 2: قيد الإثبات الأولي
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| أصل حق الاستخدام | 248,680 | — |
| التزام الإيجار | — | 248,680 |
الخطوة 3: جدول الالتزام
| السنة | رصيد أول المدة | فائدة 10% | الدفعة | رصيد آخر المدة |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 248,680 | 24,868 | 100,000 | 173,548 |
| 2 | 173,548 | 17,355 | 100,000 | 90,903 |
| 3 | 90,903 | 9,097 | 100,000 | 0 |
الخطوة 4: قيود السنة الأولى
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| مصروف إهلاك حق الاستخدام (248,680 ÷ 3) | 82,893 | — |
| مجمع إهلاك حق الاستخدام | — | 82,893 |
| مصروف فوائد | 24,868 | — |
| التزام الإيجار | 100,000 | — |
| النقدية | — | 124,868 |
الاستثناءات والأثر على المؤشرات
- •يجوز الإعفاء لعقود ≤ 12 شهرًا أو منخفضة القيمة، وتُحمّل كمصروف بالقسط الثابت.
- •المصروف يصبح متناقصًا (فائدة + إهلاك) بدل مصروف إيجار ثابت.
- •ترتفع الأصول والالتزامات، وتتأثر نسب المديونية، ويتحسن EBITDA لأن المصروف انتقل إلى الإهلاك والفوائد.
أسئلة شائعة
ما معدل الخصم المستخدم؟
سعر الفائدة الضمني في العقد إن أمكن تحديده، وإلا معدل الاقتراض الإضافي للمستأجر.
هل تغيّر معالجة المؤجر؟
لا، المؤجر ما زال يصنف العقد إلى تمويلي أو تشغيلي.
طبّق هذا الموضوع عمليًا داخل بيئة عمل افتراضية كاملة.
ادخل أكاديمية IFRS